Chi decide, con quali dati e con quale frequenza? Aiutiamo l’impresa a verificare la propria organizzazione, individuare le carenze e costruire un sistema di controllo proporzionato alla sua attività.
Il primo passo è capire come funziona l’organizzazione.
L’art. 2086, secondo comma, c.c. richiede all’imprenditore societario o collettivo assetti commisurati alla natura e alle dimensioni dell’impresa, anche per rilevare tempestivamente crisi e perdita della continuità. Per l’imprenditore individuale l’art. 3 CCII parla di misure idonee. [1–2]
La verifica parte dalle decisioni da assumere: liquidità disponibile, scadenze, margini, investimenti e responsabilità. Una procedura scritta è utile quando viene applicata e produce informazioni attendibili.
Mappa 01
Tre assetti, una gestione informata.
01
Organizzativo
Chi fa che cosa?
Ruoli, deleghe, responsabilità e flussi tra funzioni.
Processi, scadenze e reporting per guidare le decisioni.
Evidenze: budget, tesoreria, report e analisi degli scostamenti.03
Contabile
I dati sono affidabili e tempestivi?
Rilevazioni, riconciliazioni e chiusure periodiche.
Evidenze: situazioni infrannuali, crediti, debiti e controlli contabili.
Proporzione all’impresa · Applicazione effettiva · Aggiornamento nel tempo
Schema divulgativo MD Advance: le aree si collegano e non costituiscono una checklist esaustiva.
Dai dati ai segnali, dai segnali alle decisioni.
L’art. 3 CCII richiede di rilevare gli squilibri, verificare sostenibilità dei debiti e continuità almeno nei dodici mesi successivi e ricavare i dati per la checklist e il test pratico di risanamento. [2]
DatiContabilità e scadenzari
PrevisioniCassa e sostenibilità
SegnaliSquilibri e scostamenti
DecisioniResponsabili e interventi
L’intervento dello Studio
Il secondo passo è definire e attuare il piano di adeguamento.
1. Diagnosi
Esame di organizzazione, procedure, dati disponibili e strumenti di pianificazione; confronto con le persone responsabili dei processi.
2. Adeguamento
Relazione delle carenze e piano operativo con priorità, responsabilità e tempi; supporto alla costruzione di procedure e report.
3. Verifica periodica
Controllo dell’attuazione, aggiornamento delle previsioni e lettura degli scostamenti, secondo il perimetro dell’incarico.
Per iniziare: organigramma e deleghe, ultimi bilanci e situazioni contabili, scadenzari clienti e fornitori, esposizioni bancarie, budget e report già utilizzati. La richiesta viene adattata alle dimensioni e alla complessità dell’impresa.
Gli interventi dipendono dalle caratteristiche dell’impresa.
Organizzazione, dimensioni, complessità, qualità dei dati e funzionamento dei controlli orientano le priorità. Il lavoro distingue le carenze documentali da quelle operative e collega gli interventi alle risorse e alle responsabilità necessarie.
Strumenti, documenti e approfondimenti.
Preparare la verifica
Che cosa esaminiamo e che cosa restituiamo.
Documenti e funzionamento
Organigramma, deleghe e poteri; ultimi bilanci e situazione contabile; scadenzari, debiti e affidamenti; budget e tesoreria; report, verbali e tracce delle decisioni. Per ogni presidio verifichiamo chi lo aggiorna, quando viene utilizzato e quali decisioni supporta.
Risultati del lavoro
Una mappa delle carenze riscontrate e delle evidenze mancanti; priorità motivate; interventi con responsabili e tempi; calendario delle verifiche. Contenuto e profondità del lavoro sono definiti nell’incarico in funzione dell’impresa.
Il check-up online aiuta a preparare il confronto. Il suo indice da 0 a 100 è soltanto indicativo: le risposte dichiarate devono essere riscontrate sui documenti e nei processi.
La prassi riguarda l’adeguato assetto organizzativo, amministrativo e contabile delle PMI. Definisce requisiti orientati ai risultati attesi e contempla la valutazione di conformità di terza parte, da parte di un organismo indipendente accreditato secondo UNI CEI EN ISO/IEC 17065:2012. [3]
Consulenza
Verificare e migliorare
Diagnosi, interventi e monitoraggio dell’organizzazione aziendale.
Certificazione di terza parte
Valutazione indipendente
Attività distinta, riservata all’organismo di certificazione competente.
Il percorso volontario di certificazione non sostituisce i doveri previsti dalla legge. La consulenza dello Studio riguarda la diagnosi e il supporto all’adeguamento; l’eventuale certificazione compete a un organismo indipendente.
Verifica giudiziale e perizia+
Accertamento giudiziale
Quando la verifica entra in tribunale.
Il documento CNDCEC–Fondazione Nazionale di Ricerca dei Commercialisti del 4 maggio 2026, La consulenza tecnica e la perizia nel contenzioso civile e penale in materia di adeguati assetti organizzativi, amministrativi e contabili, nonché di modelli organizzativi, offre indicazioni metodologiche anche per CTU e perizie su incarico giudiziale. È un documento professionale, non una norma vincolante. [4]
La valutazione deve riferirsi alle informazioni conoscibili al tempo dei fatti e alla concreta impresa, distinguendo la presenza dei presìdi dal loro funzionamento. Quesito, fonti, criteri, limiti e contraddittorio devono essere ricostruibili.
Mappa 02 · Sintesi del metodo peritale
Dal quesito alla conclusione motivata.
QuesitoPerimetro e domande verificabili
EvidenzeDocumenti, processi e decisioni
ValutazioneProporzionata ed ex ante
RelazioneFonti, limiti e contraddittorio
Rielaborazione divulgativa MD Advance del documento CNDCEC, §§ 2.1 e 4. Le valutazioni giuridiche restano riservate al giudice.
